Đề xuất áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới từ 1/1/2026

Áp thuế 17% với cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 3 - 50 tỷ đồng

Dự thảo Luật có sửa đổi quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh. Tại đây, đã bổ sung các khoản thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức; thu nhập từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số vào thu nhập chịu thuế từ kinh doanh để mở rộng cơ sở thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế cũng như giữa các khoản thu nhập phát sinh.

Về mức doanh thu không phải chịu thuế, sửa đổi quy định mức doanh thu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là 200 triệu đồng/năm.

Dự thảo Luật bổ sung phương thức tính thuế trên thu nhập đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú như sau: Thuế đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 17%. Đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thì áp dụng thuế suất 20%. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Điều chỉnh nâng mức thuế suất đối với một số khoản thu nhập từ hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số từ 2% lên 5%.

Mức giảm trừ gia cảnh mới áp dụng từ kỳ tính thuế 2026

Về mức giảm trừ gia cảnh mới cho người nộp thuế 15,5 triệu đồng/tháng và giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng sẽ có hiệu lực thi hành và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, cá nhân sẽ được khấu trừ theo mức giảm trừ gia cảnh mới ngay từ tháng 1/2026.

Với mức giảm trừ gia cảnh mới này thì cá nhân chưa phải nộp thuế với mức thu nhập 17 triệu đồng/tháng (nếu không có người phụ thuộc) hoặc 24 triệu đồng/tháng (nếu có 01 người phụ thuộc) hoặc 31 triệu đồng/tháng (nếu có 02 người phụ thuộc).

Cũng trong dự thảo Luật, Chính phủ đề xuất điều chỉnh Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng giảm số bậc thuế từ 7 bậc thành 5 bậc và nới rộng khoảng cách giữa các bậc.

Chính phủ đề xuất sửa đổi biểu thuế còn 5 bậc với khoảng cách giữa các bậc tăng dần đều 10, 20, 30, 40 triệu đồng tương ứng với các mức thuế là 5%, 15%, 25%, 30%, 35%. Bậc thuế suất cuối cùng là 35% áp dụng đối với phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng.

Bổ sung quy định về nhóm thu nhập khác thuộc diện chịu thuế

Dự thảo Luật cũng bổ sung thêm một số khoản thu nhập vào thu nhập khác chịu thuế thu nhập cá nhân như: Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”; thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm pháp thải khí nhà kính, chuyển nhượng tín chỉ carbon; thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe ô tô trúng đấu giá theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số, chuyển nhượng vàng miếng; thu nhập khác do Chính phủ quy định.

Riêng với chuyển nhượng vàng miếng, dự thảo Luật đề xuất thu thuế 0,1% đối với hoạt động chuyển nhượng vàng miếng để nâng cao tính minh bạch của thị trường, hạn chế đầu cơ và giao Chính phủ quy định cụ thể ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế, thời điểm áp dụng và điều chỉnh thuế suất cho phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng.

Trong chiều ngược lại, dự thảo Luật cũng đề xuất bổ sung một số quy định về miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân với thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở, lợi tức của nhà đầu tư cá nhân được chia từ quỹ đầu tư chứng khoán, quỹ đầu tư bất động sản.

Đề nghị nâng mức doanh thu miễn thuế cho cá nhân kinh doanh

Đại diện cơ quan thẩm tra, Chủ nhiệm Ủy ban Kinh tế và Tài chính Phan Văn Mãi cho biết: Dự thảo Luật bổ sung quy định về mức doanh thu của cá nhân kinh doanh không phải chịu thuế thu nhập cá nhân là từ 200 triệu đồng/năm trở xuống, tương tự quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng.

“Ủy ban cho rằng mức ngưỡng này là quá thấp so với thực tế hoạt động kinh doanh, chưa phản ánh đúng khả năng thu nhập của người kinh doanh cá thể hiện nay. Đồng thời, quy định này cũng chưa bảo đảm sự công bằng khi so sánh với mức giảm trừ gia cảnh áp dụng đối với người làm công ăn lương”- Chủ nhiệm Ủy ban Kinh tế và Tài chính nhấn mạnh.

Do đó, Ủy ban đề nghị cơ quan soạn thảo cần tính toán, điều chỉnh nâng mức doanh thu miễn thuế cho cá nhân kinh doanh, nhằm bảo đảm bình đẳng về nghĩa vụ thuế giữa các nhóm đối tượng, phù hợp với mức giảm trừ gia cảnh đang áp dụng. Đồng thời, có thể xem xét điều chỉnh tương ứng mức ngưỡng này trong Luật Thuế giá trị gia tăng để bảo đảm thống nhất.

Theo ông Phan Văn Mãi, đây là nội dung liên quan trực tiếp đến quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, Ủy ban đề nghị quy định cụ thể trong Luật, không giao Chính phủ quy định chi tiết tại văn bản dưới luật, nhằm bảo đảm thẩm quyền của Quốc hội, cũng như tính rõ ràng, minh bạch cho người dân. Theo đó, đề nghị bỏ khoản 4 Điều 7 của dự thảo Luật.

Đặc biệt, về quy định mức giảm trừ gia cảnh (Điều 10), theo cơ quan thẩm tra, mức giảm trừ gia cảnh là yếu tố quan trọng, tác động trực tiếp đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người dân, do đó rất được xã hội quan tâm. 

Ủy ban đề nghị tiếp tục quy định mức giảm trừ gia cảnh cụ thể trong Luật, đồng thời giao Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, điều chỉnh trong trường hợp cần thiết, tương tự cách thể hiện trong Luật Thuế Thu nhập cá nhân hiện hành.

Đồng thời để hoàn thiện dự thảo luật, Uỷ ban Kinh tế - Tài chính đề nghị các đại biểu Quốc hội tập trung thảo luận các vấn đề, trong đó có thuế thu nhập cá nhân đối với các trường hợp tính theo từng lần phát sinh, đặc biệt là đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng vàng,...

Dự thảo Luật được trình Quốc hội xem xét, cho ý kiến và dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, riêng quy định đối với cá nhân kinh doanh và biểu thuế lũy tiến và các nội dung liên quan đến tiền lương, tiền công có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026 để đồng bộ với thời gian áp dụng của mức giảm trừ gia cảnh mới.

Đồng thời, dự thảo Luật đã bổ sung quy định để đảm bảo thống nhất với các chính sách ưu đãi riêng tại các Nghị quyết đặc thù của Quốc hội, Luật Thủ đô và giải pháp quy định tại Luật Tổ chức Chính phủ.

Theo chương trình làm việc của Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV, chiều ngày 5/11 Quốc hội sẽ thảo luận tại Tổ dự án Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi).