Những điểm mới tại Nghị định 117/2025 về thuế, ảnh hưởng đến hộ kinh doanh online

Các sàn thương mại điện tử (TMĐT) có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân từ 1.7.2025

Mới đây, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, trong đó Chương II quy định chi tiết về trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế thay của các tổ chức quản lý nền tảng trong và ngoài nước.

Theo Nghị định 117 (có hiệu lực từ ngày 1.7.2025), tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay có trách nhiệm:

Khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước.

Khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với các giao dịch: Trong và ngoài nước của cá nhân cư trú; trong nước của cá nhân không cư trú.

Khoản 4, Điều 11 của Nghị định nêu rõ: Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT và TNCN thì không phải khai, nộp lại các loại thuế đã được khấu trừ này.

Sàn TMĐT khấu trừ thuế ngay khi thanh toán

Theo Điều 5 Nghị định 117, thời điểm khấu trừ thuế là ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và chấp nhận thanh toán. Tức là, khi có phát sinh doanh thu, các nền tảng có chức năng thanh toán phải tiến hành khấu trừ và nộp thuế thay hộ, cá nhân.

Tỉ lệ % doanh thu bị khấu trừ thuế

Khoản 2 Điều 5 Nghị định 117 quy định, số thuế GTGT và TNCN phải nộp được xác định theo tỉ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch, cụ thể:

Thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT:

Hàng hóa: 1%

Dịch vụ: 5%

Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 3%

Thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN:

Đối với cá nhân cư trú:

Hàng hóa: 0,5%

Dịch vụ: 2%

Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 1,5%

Đối với cá nhân không cư trú:

Hàng hóa: 1%

Dịch vụ: 5%

Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa: 2%

Nếu tổ chức quản lý nền tảng không xác định được tính chất giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ, thì áp dụng mức khấu trừ cao nhất.

Doanh thu mỗi giao dịch là số tiền hộ, cá nhân kinh doanh được hưởng mà nền tảng thu hộ.

Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế

Chương III Nghị định 117 quy định hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán sẽ phải trực tiếp kê khai, nộp thuế. Cụ thể:

Đối với hộ, cá nhân cư trú:

Tự thực hiện nghĩa vụ với các loại thuế: GTGT, TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên...

Kê khai theo tháng; nếu kinh doanh không thường xuyên thì kê khai từng lần phát sinh.

Đối với cá nhân không cư trú:

Tự nộp thuế GTGT và TNCN theo tỉ lệ (%) doanh thu.

Khai thuế từng lần phát sinh qua phương thức điện tử, nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử.

Đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký mã số thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT

Theo Điều 11 Nghị định 117, hộ, cá nhân kinh doanh online có trách nhiệm: Kê khai, nộp đầy đủ các loại thuế khác ngoài thuế GTGT, TNCN nếu thuộc diện phát sinh, như thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường…

Cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ cho tổ chức quản lý sàn, bao gồm: Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam);

Hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan nước ngoài cấp (đối với người nước ngoài);

Các thông tin bắt buộc theo quy định của pháp luật thương mại điện tử;

Hộ, cá nhân cũng phải cung cấp đầy đủ, kịp thời các tài liệu liên quan để xác định nghĩa vụ thuế với tổ chức khấu trừ, nộp thay và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu có sai phạm.